Legea sponsoriz\u0103rii \u0219i Codul fiscal
Legea sponsoriz\u0103rii \u0219i Codul fiscal permit societ\u0103\u021bilor comerciale pl\u0103titoare de impozit pe profit s\u0103 ofere sponsoriz\u0103ri organiza\u021biilor din anumite domenii (spre exemplu organiza\u021biilor caritabile) \u0219i s\u0103 beneficieze de facilit\u0103\u021bi fiscale, \u00een anumite condi\u021bii prev\u0103zute de lege. Cheltuiala cu sponsorizarea oferit\u0103 nu este o cheltuial\u0103 deductibil\u0103 fiscal, dar poate reprezenta un credit fiscal, adic\u0103 poate reduce impozitul pe profit de plat\u0103 cu suma integral\u0103 a sponsoriz\u0103rii oferite. Codul fiscal prevede urm\u0103toarele limite (minimul dintre) :
\u25ba 20% din impozitul pe profit datorat
\u25ba 0,75% din cifra de afaceri
Mai mult, \u00eencep\u00e2nd cu 1 aprilie 2018, societ\u0103\u021bile comerciale care sunt pl\u0103titoare de impozit pe veniturile micro\u00eentreprinderilor \u0219i care efectueaz\u0103 sponsoriz\u0103ri, potrivit Legii sponsoriz\u0103rii, pentru sus\u021binerea entit\u0103\u021bilor nonprofit \u0219i a unit\u0103\u021bilor de cult (furnizori de servicii sociale acredita\u021bi cu cel pu\u021bin un serviciu social licen\u021biat, potrivit legii), scad sumele aferente din impozitul pe veniturile micro\u00eentreprinderilor p\u00e2n\u0103 la nivelul valorii reprezent\u00e2nd 20% din impozitul pe veniturile micro\u00eentreprinderilor datorat pentru trimestrul \u00een care au \u00eenregistrat cheltuielile respective.
Astfel, facilitatea fiscal\u0103 acordat\u0103 prin mecanismul de credit fiscal permite practic sponsorului s\u0103 pl\u0103teasc\u0103 efectiv suma respectiv\u0103 c\u0103tre o organiza\u021bie f\u0103r\u0103 scop lucrativ (cu particularit\u0103\u021bile men\u021bionate) \u0219i nu \u00een contul impozitului pe profit\/impozitului pe veniturile micro\u00eentreprinderilor. Pentru a fi inclus \u00een calculul impozitului pe anul respectiv, contractul de sponsorizare trebuie \u00eencheiat \u00eenainte de sf\u00e2r\u0219itul anului calendaristic, iar plata trebuie efectuat\u0103 p\u00e2n\u0103 la finele anului.
\u00cencep\u00e2nd cu anul 2018, contribuabilii care efectueaz\u0103 sponsoriz\u0103ri au obliga\u021bia de a depune declara\u021bia informativ\u0103 privind beneficiarii sponsoriz\u0103rilor (noul Formular 107), aferent\u0103 anului \u00een care au \u00eenregistrat cheltuielile respective. Declara\u021bia se depune p\u00e2n\u0103 la termenul de depunere a declara\u021biei anuale de impozit pe profit, respectiv p\u00e2n\u0103 la data de 25 ianuarie a anului urm\u0103tor\/data de 25 inclusiv a lunii urm\u0103toare ultimului trimestru pentru care datoreaz\u0103 impozitul, \u00een cazul pl\u0103titorilor de impozit pe veniturile micro\u00eentreprinderilor.
Exemplu calcul sponsorizare, \u00een cazul unui pl\u0103titor de impozit pe profit
O societate are la sf\u00e2r\u0219itul anului o cifr\u0103 de afaceri de 30.000.000 lei, un profit impozabil de 8.000.000 lei, impozitul pe profit de plat\u0103 (16%) fiind \u00een sum\u0103 de 1.280.000 lei. Av\u00e2nd \u00een vedere o sum\u0103 de sponsorizare de 200.000 lei, acordat\u0103 \u00een timpul anului de referin\u021b\u0103, impozitul pe profit va putea fi redus \u00een limitele prev\u0103zute de Codul fiscal dup\u0103 cum urmeaz\u0103:
Elemente de considerat \u00een calcul Sume (lei)
Cifra de afaceri 30.000.000
Profit impozabil 8.000.000
Impozit pe profit (16%) 1.280.000
Limit\u0103 0,5% din CA 150.000
Limit\u0103 20% din impozitul pe profit 256.000
Sponsorizare acordat\u0103 200.000
Suma eligibil\u0103 pentru credit fiscal 150.000
Impozit pe profit datorat 1.130.000<\/p>\n\n\n\n
Conform Codului fiscal, atunci c\u00e2nd cheltuielile legate de sponsorizare dep\u0103\u0219esc \u00een anul de referin\u021b\u0103 limitele permise pentru credit fiscal, sumele eligibile se reporteaz\u0103 dup\u0103 cum urmeaz\u0103:<\/p>\n\n\n\n
In cazul pl\u0103titorilor de impozit pe veniturile micro\u00eentreprinderilor, diferen\u021ba de sum\u0103 care nu a putut fi sc\u0103zut\u0103 din impozitul datorat se reporteaz\u0103 \u00een trimestrele urm\u0103toare, pe o perioad\u0103 de 28 de trimestre consecutive.
Recuperarea acestor sume \u00een scop de credit fiscal se efectueaz\u0103 \u00een ordinea \u00eenregistr\u0103rii acestora, \u00een acelea\u0219i condi\u021bii, la fiecare termen de plat\u0103 a impozitului.
Detalii din Legea sponsoriz\u0103rii nr. 32\/1994
Activit\u0103\u021bi eligibile
Sponsoriz\u0103rile pot fi acordate beneficiarilor care \u00ee\u0219i desf\u0103\u0219oar\u0103 activitatea \u00een domeniul culturii, artelor, medicinei sau \u0219tiin\u021bei (mai exact: cultural, artistic, educativ, de \u00eenv\u0103\u021b\u0103m\u00e2nt, \u0219tiin\u021bific \u2013 cercetare fundamental\u0103 \u0219i aplicat\u0103, umanitar, religios, filantropic, sportiv, al protec\u021biei drepturilor omului, medicosanitar, de asisten\u021b\u0103 \u0219i servicii sociale, de protec\u021bia mediului, social \u0219i comunitar, de reprezentare a asocia\u021biilor profesionale precum \u0219i de \u00eentre\u021binere, restaurare, conservare \u0219i punere \u00een valoare a monumentelor istorice).
Beneficiari poten\u021biali :
\u00b7 Orice persoan\u0103 juridic\u0103 f\u0103r\u0103 scop lucrativ care desf\u0103\u0219oar\u0103 \u00een Rom\u00e2nia sau urmeaz\u0103 s\u0103 desf\u0103\u0219oare o activitate \u00een domeniile men\u021bionate mai sus;
\u00b7 Institu\u021bii \u0219i autorit\u0103\u021bi publice care desf\u0103\u0219oar\u0103 activit\u0103\u021bi \u00een domeniile mai sus prezentate;
\u00b7 Emisiuni ori programe ale organismelor de televiziune sau radiodifuziune, precum \u0219i c\u0103r\u021bi ori publica\u021bii din domeniile men\u021bionate;
\u00b7 Persoane fizice cu domiciliul \u00een Rom\u00e2nia, a c\u0103ror activitate \u00een unul din domeniile men\u021bionate mai sus este recunoscut\u0103 de c\u0103tre o persoan\u0103 juridic\u0103 f\u0103r\u0103 scop lucrativ sau de c\u0103tre o institu\u021bie public\u0103 ce activeaz\u0103 \u00een domeniul pentru care se solicit\u0103 sponsorizarea.
Stimulentul nu va fi acordat \u00een caz de :
\u00b7 Sponsorizare reciproc\u0103 \u00eentre persoane fizice sau juridice;
\u00b7 Sponsorizare efectuat\u0103 de c\u0103tre rude sau rude prin alian\u021b\u0103 de p\u00e2n\u0103 la gradul al patrulea inclusiv;
\u00b7 Sponsorizarea unei persoane juridice f\u0103r\u0103 scop lucrativ de c\u0103tre o alt\u0103 persoan\u0103 juridic\u0103 care
conduce sau controleaz\u0103 direct persoana juridic\u0103 pe care o sponsorizeaz\u0103.
Nu beneficiaz\u0103 de facilit\u0103\u021bile prev\u0103zute \u00een Legea sponsoriz\u0103rii sponsorul care, \u00een mod direct sau indirect, urm\u0103re\u0219te s\u0103 direc\u021bioneze activitatea beneficiarului.<\/p>\n\n\n\n
Descarca Contractul de sponsorizare <\/p>\n\n\n\n